Als u een auto van de zaak rijdt, is de btw op autokosten gedurende het jaar in aftrek gebracht. In de laatste btw-aangifte van het boekjaar moet een correctie wegens het privégebruik opgenomen worden.
Voor het bepalen van de correctie voor het privégebruik auto van de werknemer is goedgekeurd dat wordt aangesloten bij de bijtelling van het privégebruik van de auto voor de inkomstenbelasting (ondernemers) en loonbelasting (werknemers). Deze correctie bedraagt in principe 12% over 25% van de waarde van de auto. Voor bepaalde milieuvriendelijke en zuinige auto’s bedraagt het bijtellingspercentage van 14% sinds 2008. Vanaf 1 januari 2009 geldt er voor een tussencategorie van bepaalde milieuvriendelijke en zuinige auto’s een percentage van 20%. Als de auto op jaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt, is geen btw verschuldigd over het privégebruik.
Voor een bestelauto geldt dat geen correctie van de btw-aftrek voor het privégebruik plaatsvindt als de bestelauto naar aard en inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen en buiten werktijd niet gebruikt kan worden. Als de bestelauto doorlopend afwisselend wordt gebruikt door twee of meer werknemers wordt uit praktische overwegingen per werknemer per bestelauto per jaar € 300 loonbelasting geheven. Voor de btw wordt bij die regeling aangesloten en wordt per werknemer per jaar per bestelauto 12% van € 300 gecorrigeerd.
De belastingdienst omschrijft het als volgt:
Gevolgen voor de btw
Hebt u btw betaald toen u de auto voor uw onderneming kocht en hebt u deze btw als voorbelasting afgetrokken? En hebt u de auto voor de btw tot uw ondernemingsvermogen gerekend en gebruikt u de auto zowel zakelijk als privé? De voorbelasting op alle autokosten kunt u in deze situatie ook aftrekken. Omdat u de auto ook privé gebruikt, moet u de voorbelasting die u in aftrek hebt gebracht, jaarlijks corrigeren. Het bedrag dat u hiervoor berekent, hangt af van de cataloguswaarde van de auto en van hoe zuinig uw auto is:
De jaarlijkse correctie per 1 januari 2009 berekent u op de volgende manier:
- voor zeer zuinige auto’s: 12% x 14% x cataloguswaarde
- voor zuinige auto’s de correctie 12% x 20% x cataloguswaarde
- voor alle andere auto's: 12% x 25% x waarde
Dit bedrag geeft u op uw aangifte omzetbelasting aan als correctie voor het privégebruik van de auto. Dit doet u telkens op de laatste aangifte omzetbelasting van het jaar. Als u kunt aantonen dat u minder dan 500 kilometer per jaar privé rijdt, hoeft u de afgetrokken voorbelasting niet te corrigeren.
Hebt u geen btw betaald toen u de auto kocht en rekent u de auto tot het ondernemingsvermogen? De voorbelasting op later aangeschafte onderdelen en op onderhouds-, reparatie- en gebruikskosten kunt u aftrekken. U moet wel rekening houden met het privégebruik van de auto. Het recht op aftrek bestaat voor het deel dat u de auto voor de onderneming gebruikt. Als dat niet uit uw administratie is af te leiden, mag u 75% van de voorbelasting op die kosten aftrekken. U hoeft verder geen btw te betalen als correctie voor het privégebruik.
