De voorstellen zijn onderwerp van politieke discussie en zullen met name een rol gaan spelen in de verkiezingen en de daarop volgende kabinetsformatie. Dan zal moeten blijken of en in welke mate de voorstellen daadwerkelijk tot maatregelen leiden.
Naast de 20 werkgroepen zijn er ook nog voorstellen van de Studiegroep begrotingsruimte en de Belastingherzieningscommissie.
Deze laatste commissie doet geen bezuinigingsvoorstellen maar heeft aanbevelingen gedaan voor aanpassingen van het fiscale stelsel voor het komende decennium. Hieronder zijn alle fiscale voorstellen samengevat die door de bovengenoemde commissies zijn gedaan. Niet alle commissie hebben overigens voorstellen op fiscaal gebied gedaan.
1. Energie en klimaat (groep 1)
-afschaffen verlaagde tarief energiebelasting voor de glastuinbouw
- geleidelijke afschaffing van de tariefdifferentiatie tractoren en mobiele werktuigen (rode diesel
- invoering van een kolen- en gasbelasting ter verhoging van de kostprijs van grijze stroom
- algemene verhoging energiebelasting die via de directe belastingen wordt teruggesluisd
- aanpassingen in de energieinvestering- (EIA) en de milieuinvesteringsaftrek (MIA), alsmede de vervroegde afschrijving milieu investeringen (VAMIL) teneinde deze meer gericht toe te spitsen op bepaalde beleidsterreinen waaronder de versterking van de innnovatie
2. Mobiliteit en water (groep 3)
- invoering congestieheffing om bereikbaarheid via de weg te vergroten
- invoering wegbeprijzing vrachtverkeer conform het Duitse systeem
3. Wonen (groep 4)
- beperking omvang fiscale woonsubsidies (hypotheekrenteaftrek) en bevordering aflossen hypothecaire leningen. Gedacht wordt aan beperking van de hypotheekrenteaftrek tot een percentage van de derde schijf in box 1 van de inkomstenbelasting, d.w.z. 42% en een beperking van de renteaftrek tot een eigen woningschuld van € 500 000. Een alternatief is het verschuiven van de eigen woning naar box 3 waardoor de rente geheel niet aftrekbaar is en alleen het saldo van de waarde van de woning en de hypotheekschuld in box 3 wordt opgenomen; er wordt in deze variant een drempel- en een procentuele vrijstelling van de WOZ-waarde opgenomen in box 3. Als voorbeeld is een absolute vrijstelling van € 150 000 en een procentuele vrijstelling van 50% van het surplus genoemd
- omvorming overdrachtsbelasting naar een belasting op bezit in plaats van een belasting op overdracht van onroerende zaken
- beëindiging van de vrijstelling van de kapitaalverzekering eigen woning
4. Kinderen (groep 5)
- beperking alleenstaande ouderkorting tot ouders waarvan het jongste kind maximaal 17 jaar is
- samenvoeging individuele combinatiekorting en aanvullende alleenstaande ouderkorting en cijfermatige aanpassingen daarin
- aanvullende alleenstaande ouderkorting beperkt tot kinderen van maximaal 12 jaar
5. Innovatie (groep 8)
- beperkingen in de WBSO (met name technische aanpassingen)
- geen aanpassing Innovatiebox
6. Arbeidsmarkt (groep 9)
- afschaffing overdracht tussen partners van de algemene heffingskorting
7. Curatieve zorg (groep 11)
- afschaffing nominale premie en vervanging door inkomensafhankelijke belasting of premie
8. Uitvoering belasting- en premieheffing (groep 16)
- invoering van een hybride loonsomheffing ten laste van werkgevers ter vervanging van de loonheffing ten laste van werknemers
- invoering van een vrijwel volledig vooringevulde aangifte inkomstenbelasting gepaard gaande met het vervallen van aftrekposten zoals de persoonsgebonden aftrek (bepaalde zorgkosten, giften, studiekosten, alimentatie (bij de ontvanger dan ook niet meer belast), uitgaven monumentenpanden e.d.)
- omvangrijke afschaffing heffingskortingen en aftrekposten waardoor veel minder personen in de inkomstenbelasting worden betrokken. Er ontstaat een vlaktaks tegen een tarief van 32,5% in box 1. De eigen woning wordt geheel niet meer in de inkomstenbelasting opgenomen (gedefiscaliseerd)
- vervanging van alle fiscale ondernemingsfaciliteiten door een fiscale faciliteit voor ondernemers die bestaat uit een vast basisbedrag en daarboven een (procentueel) winstafhankelijke toeslag. Deze maatregelen leiden ertoe dat ondernemers met een winst tot circa € 20 000 vrijgesteld worden van inkomstenbelastingheffing. Tevens wordt de pensioenopbouw in eigen beheer voor de directeurgrootaandeelhouder niet langer toegestaan en moeten bestaande eigen beheer posities worden overgebracht naar professionele verzekeraars. Wanneer men als aanmerkelijkbelanghouder leent bij de ‘ eigen BV’ wordt dit als dividend aangemerkt. Het tarief van de vennootschapsbelasting wordt enigszins verlaagd
- omzetbelasting met één tarief (circa 15,25%) en aangifte per kwartaal. Tevens wordt de kleine ondernemersregeling vereenvoudigd en gekoppeld aan een jaaromzet van € 10 000
- integratie regime winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden en invoering van een keuzeregime voor dienstbetrekking/verzekeringsplicht werknemersverzekeringen. Er is daarmee dan voortaan ofwel sprake van ondernemerschap/geen verzekeringsplicht werknemersverzekeringen ofwel sprake van een dienstbetrekking/wel verzekeringsplicht werknemersverzekeringen, een en ander ter keuze aan de opdrachtnemer. De fiscale faciliteiten voor ondernemers worden gestroomlijnd tot een faciliteit (zie ook hierboven)
- verplichte electronische aangifte
- outsourcen toezicht controleplichtigen vennootschappen, d.w.z. vennootschappen waarvan de jaarrekening wettelijk moet worden gecontroleerd. De fiscus controleert dan alleen nog steekproefgewijs de door de accountant opgestelde commerciële jaarrekening. De commerciële jaarrekening is tevens de fiscale jaarrekening
- vereenvoudigde dwanginvordering, mogelijkheid tot faillissementsaanvraag ondernemer door fiscus en beperking aantal rekeningnummers belastingplichtigen bij fiscus
- afschaffen van grondwater- en verpakkingenbelasting
- voordeel privégebruik auto van de zaak onder eindheffing en zonder tegenbewijsregeling. De grondslag voor deze werkgeversheffing wordt dan 3% van de cataloguswaarde
- uitbreiding werkkostenregeling en verhoging van het forfait tot 2,4%
- afschaffen onderscheid grijze bestelauto’s personenauto’s door vrijstelling in de BPM en het gunstige tarief in de MRB af te schaffen
9. Studiegroep begrotingsruimte (groep 21)
- verhoging AOW-leeftijd naar 67 jaar, versneld in te voeren (reeds bestaand voorstel)
- indexatiemaatregel eigenwoningforfait invoeren (reeds bestaand voorstel)
- geen concrete fiscale maatregelen
10. Commissie herziening belastingstelsel (groep 22)
a. Wet IB 2001/Wet LB 1964 algemeen
- verbreden van de belastinggrondslag, verlaging tarieven, zo veel mogelijk aftrekposten en heffingskortingen tegen het licht houden met als insteek dat zij worden geschrapt
- afschaffing giftenaftrek op korte termijn
- afschaffing spaarloonregeling op korte termijn
- heffingskortingen met een arbeidsmarktdoelstelling moeten heroverwogen worden
- bij de regelingen voor ouderen moet worden beoordeeld of sprake is van overstimulering
- invoering van vlaktaks biedt geen voordelen
- geen aanpassing regeling toedeling inkomens partners
- doorzetten van het wetsvoorstel uniformering loonbegrip
- een zuivere loonsomheffing (vast percentage van de loonsom zonder rekening te houden met heffingskortingen ten laste van de werkgever) werkt administratief lastenverzwarend en is daarom niet wenselijk. Wel wordt een hybride loonsomheffing (samenvoeging van de premies voor de werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW tot één heffing) geopperd maar ook dat vereist nader onderzoek
- verder uitbreiding van de reikwijdte van de werkkostenregeling
b. Eigen woning
- verschuiving van de eigen woning naar box 3 en toepassing van een partiële vrijstelling. Ingroei dient plaats te vinden door geleidelijke aanpassing van het eigenwoningforfait van 0,55% naar 4% (niveau box 3) en door geleidelijke beperking percentage van de hypotheekrente dat voor aftrek in aanmerking komt aftrek tot het niveau van box 3. De overgang moet gefaseerd en zeer geleidelijk gaan en geldt ook voor bestaande hypotheken
- overige mogelijke maatregelen om overfinanciering van de eigen woning te voorkomen:
- afschaffing faciliëring kapitaalverzekering (KEW), sparen en beleggen (SEW en BEW), of
- hypotheekschuld verminderen met het vermogen in box 3, of
- het inbouwen van een plafond voor de in aanmerking te nemen hypotheekschuld
- de overdrachtsbelasting moet in stappen worden vervangen door een bezitsbelasting of toename van het eigenwoningforfait
c. Oude dag
- de omkeerregel blijft gehandhaafd
- versnelling van de afschaffing van de afzonderlijke heffing van de AOW-premie (gedacht wordt aan 1 procentpunt per jaar); deze wordt dan dus gefiscaliseerd
- aftopping van overmatige pensioenopbouw
- beëindiging van de levensloopregeling
- afschaffing fiscale oudedagsreserve en pensioenopbouw in eigen beheer
d. Sparen en beleggen
- handhaving box-3-heffing en dus geen invoering van een vermogenswinstbelasting
- de kindertoeslag en de ouderentoeslag in box 3 moeten worden afgeschaft
- grondige heroverweging overige grondslagversmallers in box 3
e. Schenk- en erfbelasting
- de schenk- en erfbelasting blijft gehandhaafd. Er worden geen aanpassingen voorgesteld
f. Winstbelasting
- invoering van een vermogensaftrek in de vennootschapsbelasting. Deze wordt berekend over het vermogen verminderd met de fiscale waarde van deelnemingen. Indien het resultaat negatief is ontstaat een vermogensbijtelling
- invoering van een vermogensaftrek in inkomstenbelasting en afschaffing van de zelfstandigenaftrek
- door bovenstaande maatregelen wordt een gelijkere druk bewerkstelligd tusen dga en ondernemer
- geen invoering ondernemingswinstbelasting
- het tariefopstapje in de vennootschapsbelasting dient te vervallen
- een bankbelasting op de financiële sector wordt afgeraden, in afwachting van de internationale ontwikkelingen.
- aansluiting van de fiscale winstbepaling bij commerciële grondslagen wordt afgeraden
- invoering van een objectvrijstelling voor vaste inrichtingen is wenselijk
- grondslagversmallers in de winstsfeer moeten tegen het licht worden gehouden volgens de regel: “afschaffen, tenzij”.
g. BTW
- verschuiving van directe belastingen naar indirecte belastingen is wenselijk
- invoering van één BTW-tarief van 19% (het lage tarief vervalt dus)
- in de EU moet worden nagedacht over opschoning van de BTW-vrijstellingen
- de kleine ondernemersregeling lijkt te kunnen worden verbeterd. Dit moet verder worden bestudeerd
h. Milieubelastingen
- milieubelastingen moeten worden versterkt
- de effecten op de CO2-uitstoot van unilaterale verhogingen van milieubelastingen zijn op dit moment
- de accijns op LPG moet in stappen worden verhoogd naar het niveau van de accijns op diesel
- met het oog op de differentiatie in de BPM naar CO2-uitstoot is het verstandig om in de toekomst een substantieel deel van de BPM te behouden, ook in het geval er een kilometerprijs wordt ingevoerd
- indien de kilometerprijs niet wordt ingevoerd dan moet er worden gezocht naar een ander soort heffing op het gebruik van de auto (gedifferentieerd naar tijd en plaats) die in de plaats kan komen van de MRB
- verhoging autobelastingen op bestel- en vrachtauto’s
- afschaffing kleine milieubelastingen (grondwaterbelasting/afvalstoffenbelasting)
- de verpakkingenbelasting moet ofwel worden afgeschaft of (flink) worden verhoogd
- nieuwe milieubelastingen dienen alleen te worden ingevoerd indien hier duidelijke milieueffecten mee zijn te behalen tegen lage administratieve lasten en uitvoeringskosten. Bovendien is afstemming binnen de EU wenselijk
- een vleesbelasting wordt afgeraden
i. Overig
- een toename van de tabaks- en alcoholaccijns in de belastingmix is niet efficiënt en zal de soliditeit van het belastingstelsel verslechteren. Vanuit de soliditeit is het wel gewenst de tabaks- en alcoholaccijns te indexeren
- een verhoging van de assurantiebelasting zorgt voor een efficiënter stelsel
- er worden geen voorstellen gedaan ten aanzien van de dividendbelasting
Het complete rapport kunt u downloaden via het menu downloads.
Bron: Deloitte Belastingadviseurs
| < Vorige | Volgende > |
|---|
Nieuws 